隨著中國國家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范境內(nèi)居民通過境外企業(yè)投資境內(nèi)企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（以下簡稱“1416號文”）的出臺，VIE（Variable Interest Entity）架構(gòu)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險備受關(guān)注。VIE架構(gòu)企業(yè)是指通過一系列協(xié)議和合同，將境外公司與境內(nèi)公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)對境內(nèi)公司的控制和經(jīng)營管理。然而，由于VIE架構(gòu)的特殊性，其稅務(wù)合規(guī)面臨著一定的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。

一、VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

1. 企業(yè)所得稅風(fēng)險：1416號文明確規(guī)定，VIE架構(gòu)企業(yè)應(yīng)按照實際控制關(guān)系確定稅務(wù)居民身份，如果被認(rèn)定為中國稅務(wù)居民，將面臨中國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。這對于境外公司來說，可能導(dǎo)致其在中國境內(nèi)的收入受到雙重征稅。

2. 跨境支付風(fēng)險：VIE架構(gòu)企業(yè)通常通過跨境支付方式進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)費等。然而，1416號文對于跨境支付進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管，要求企業(yè)必須按照公平、合理、真實的原則進(jìn)行定價，并提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。如果企業(yè)未能合規(guī)操作，將面臨稅務(wù)風(fēng)險和罰款。

3. 跨國利潤轉(zhuǎn)移風(fēng)險：VIE架構(gòu)企業(yè)通常通過技術(shù)服務(wù)費、管理費用等方式進(jìn)行跨國利潤轉(zhuǎn)移，以降低中國境內(nèi)的稅負(fù)。然而，1416號文對于跨國利潤轉(zhuǎn)移進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管，要求企業(yè)必須按照公平、合理、真實的原則進(jìn)行定價，并提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。如果企業(yè)未能合規(guī)操作，將面臨稅務(wù)風(fēng)險和罰款。

二、VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)策略

1. 審視VIE架構(gòu)合規(guī)性：企業(yè)應(yīng)對其VIE架構(gòu)進(jìn)行全面審視，確保其合規(guī)性。如果發(fā)現(xiàn)存在問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以降低稅務(wù)風(fēng)險。

2. 合規(guī)操作：企業(yè)應(yīng)按照1416號文的要求，合規(guī)操作跨境支付和跨國利潤轉(zhuǎn)移。確保定價公平、合理、真實，并及時提交相關(guān)備案資料。

3. 尋求專業(yè)咨詢：由于VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)面臨一定的復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)尋求專業(yè)的咨詢顧問的幫助。專業(yè)咨詢顧問能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)政策解讀和合規(guī)建議，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險。

4. 加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稅務(wù)合規(guī)。建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

5. 持續(xù)監(jiān)測稅務(wù)政策：由于稅務(wù)政策的變化較為頻繁，企業(yè)應(yīng)持續(xù)監(jiān)測稅務(wù)政策的變化，并及時調(diào)整和改進(jìn)自身的稅務(wù)合規(guī)策略。

綜上所述，VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在1416號文的發(fā)布后備受關(guān)注。企業(yè)應(yīng)審視其VIE架構(gòu)的合規(guī)性，合規(guī)操作跨境支付和跨國利潤轉(zhuǎn)移，并尋求專業(yè)咨詢的幫助。同時，加強(qiáng)內(nèi)部控制，持續(xù)監(jiān)測稅務(wù)政策的變化，以降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。